中国居民赴老挝投资税收指南

一

税制综述

目前老挝实行全国统一的税收制度，外国企业和个人与老挝本国的企业和个人同等纳税。老挝税制中将其税收分为直接税和间接税。其中，直接税以个人、公司及其他组织为纳税人，包括任何取得的来源于老挝境内收入的外国公司或外籍个人，直接税主要是利润税、所得税、定额税、手续费和服务费、环境税五种。间接税主要是增值税和消费税两种。

二

税收法律体系

与外资直接相关的老挝税收法律主要包括《老挝人民民主共和国投资促进法》《老挝人民民主共和国企业法》《老挝人民民主共和国税法》《老挝人民民主共和国增值税法》等。

三

最新税制变化

增值税

老挝财政部进一步明确了增值税纳税义务人及扣缴义务人。修订内容详见本指南2.4部分。老挝增值税纳税义务人包括：

（1）在老挝境内注册成立，年营业收入达到4亿基普且在增值税系统中登记的单位、组织及个人；

（2）在老挝境内注册成立，年营业收入未达到4亿基普，但自愿在增值税系统中登记的单位、组织及个人；

（3）老挝境内的非居民和未注册登记的企业（无论其收入来源于老挝境内或境外），包括在经济特区注册登记并销售应税货物或提供劳务的企业；

（4）提供与增值税系统中注册登记企业具有竞争关系的服务或活动（如电信、邮政、供水供电、运输和客运服务）的政府组织。未在增值税系统中注册登记的企业，不得在提供货物或劳务时使用增值税发票、计算或代收增值税。但因接受老挝非居民企业或个人提供的劳务时计算、收取及代扣代缴增值税的情况除外。老挝境内非居民、未注册登记企业和在经济特区注册登记企业发生增值税应税行为，以老挝境内购买方为扣缴义务人。

利润税

老挝财政部进一步明确了利润税税率和可税前扣除费用类型等事项。修订内容详见本指南2.2部分。利润税税率：

（1）有法人资格的企业按20%的税率缴纳利润税，上市公司除外；

（2）进口、生产和销售烟草产品的企业需按22%的税率缴纳利润税，按照《烟草制品管理法》第46条的规定，其中额外缴纳的2%需付予烟草制品管理基金会；

（3）矿采企业按照20%的税率缴纳利润税。采矿活动属于老挝政府或老挝特许经营活动的控制活动清单，采矿企业的利润税税率将基于其项目实际情况及与老挝政府达成的特别协议而波动；

（4）对于从事与人力资源开发业务相关的企业或机构，例如学校、培训中心、从事创新型研发及相关教育活动的企业或机构、从事与现代医院、医药设备生产及传统医疗行业相关的企业或机构，在其1年免税期结束后，按照5%的税率缴纳利润税；

（5）对于利用创新型技术、环境友好型技术以及高效利用自然资源和清洁能源进行商业活动的公司，在其1年免税期结束后，按中国居民赴老挝投资税收指南照7%的税率缴纳利润税；

（6）已在老挝进行税务登记，但未保留会计记录或未合理的、正确的实行老挝会计准则的法人实体，根据其从事的商业活动类型，适用7%-30%的核定利润率（实际利润率为总收入的1.4%-3%）。

自2021年起，以下支出均可在税前全额扣除：

（1）自海关取得的进口相关证明书据，以及相关的税款及手续费缴款凭证的相关支出；

（2）自老挝境内已注册登记从事商业活动的居民个人、法人实体或组织采购货物或劳务而取得的有效票据或相关证明性文件的直接相关支出；

（3）自老挝境内未注册登记的非居民个人、法人实体或组织采购货物或劳务而取得的有效票据、完税证明或相关证明性文件的直接相关支出；

（4）自老挝境外未注册登记的个人、法人实体或组织采购货物或劳务而取得的有效票据或相关证明性文件的直接相关支出。

所得税

老挝财政部对其他类型所得（如其他股东收益、演员、运动员及其他职务收入、来自房屋建筑物、车辆、设备或其他财产的租金收入、建筑维修服务、农业用地使用权转让等收入）的所得税税率进行了更新。同时，对非居民个人的所得税率进行了略微调整。修订内容详见本指南2.3部分。其他所得税应税所得的适用税率：

自2020年1月起，登记注册为企业的自由职业者需就其收入缴纳利润税。未登记注册为企业的自由职业者需就其收入按以下税率缴纳所得税：

（1）咨询服务收入所得：按照5%缴纳所得税；

（2）建筑及维修类服务收入所得：按照2%缴纳所得税。老挝居民在向非居民纳税人支付如下应税所得时，应按规定代扣代缴所得税。非居民纳税人的所得税应税所得适用税率如下表所示。

老挝境内的非居民纳税人，因其受抚养人无法参加工作或无收入来源而发生的护理费，不得在税前扣除。